בחינת ההצדקות לקיומו של שיעור מס שונה להכנסה רגילה ולהכנסות מהון

על-פי תפישות שונות אין מקום להבחנה בין הכנסה מהון להכנסה מיגיעה אישית. שני סוגי ההכנסה מהווים התעשרות, דהיינו, מגדילים את יכולתו של הנישום לשלם את המס, ולכן צריכים להיות ממוסדים באופן שווה. מנגד, תיאוריות של מיסוי אופטימלי מגיעות, תחת הנחות מסויימות, לתוצאות שונות לחלוטין, לרבות המסקנה לפיה שיעור המס האופטימלי על ההכנסות מהון הוא אפס. המדיניות בשטח, כפי שהיא באה לידי ביטוי בשיטות מס הכנסה של מדינות העולם, משקפת היטב את חוסר היכולת להכריע בסוגייה זו. במאמר זה עומד המחבר בקצרה על השיקולים העומדים בבסיס הגישות השונות